Plazos para la presentación de la DAOT del Ejercicio 2016

Deben ser presentados hasta el día que corresponda al mes de marzo del año siguiente al Ejercicio a declarar, de acuerdo al siguiente detalle:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2016/036-2016.pdf

1. Sujetos Obligados – DAOT

Los sujetos que se encuentran obligados a presentar el DAOT 2016 son aquellos que se encuentran en CUALQUIERA de las siguientes situaciones:

1.- Que al 31 de diciembre del 2016, hubiesen tenido la categoría de Principales Contribuyentes.

2.- Que estén obligados a presentar por lo menos una declaración mensual del IGV durante el ejercicio 2016, siempre que:

2.1.- El monto de sus ventas internas haya superado las 75 UIT

2.2.- El monto de sus adquisiciones haya superado las 75 UIT

3. Las asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que hayan realizado sólo operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio 2016, cuyo número de trabajadores que deben ser declarados en el PDT Planilla Electrónica – PLAME Formulario Virtual N.° 0601 correspondiente al período tributario noviembre del Ejercicio 2016 sea superior a diez (10).

Deducción Adicional de 3 UIT para el ejercicio 2017 todos los pagos debe ser realizado utilizando los medios de pago sin importar el monto de la contraprestación

Decreto legislativo 1258. Se indica que los gastos para la deducción adicional de 3 UIT establecidos en el artículo 46 de la Ley del Impuesto a la Renta y los que se señalen mediante decreto supremo 7, excepto los previstos en el inciso e) del segundo párrafo de referido artículo 46 , serán deducibles siempre que se cumplan las siguientes condiciones:

1) El sustento con comprobantes de pago emitidos electrónicamente y/o recibos por arrendamiento.

2) El pago del servicio, incluyendo el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal que grave la operación, de corresponder, se realice utilizando los medios de pago establecidos en el artículo 5° de la Ley N° 28194 – Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía y normas modificatorias,independientemente del monto de la contraprestación.

Por Ejemplo: 

si se emite un recibo de honorario por una atención médica de S/ 1,000,   el pago debe ser bancarizado para poder aplicar las reglas indicadas en el artículo 46° de la Ley de Impuesto a la Renta, aun cuando dicho monto no supere los S/. 3,500.00.

Los contribuyentes que perciban rentas de rentas de 4ª y 5ª categoría deducen anualmente, un monto fijo equivalente a 7 UIT.

Adicionalmente a partir del año 2017, se podrá deducir como gastos hasta 3 UIT, por concepto de:

1. a)    Arrendamiento y subarrendamiento de inmuebles situados en el país que no estén destinados a actividades que generen rentas de 3ª categoría: sólo será deducible como gasto el 30 % de la renta convenida y se entenderá como tal:

• Al íntegro de la contraprestación pagada por el arrendamiento o sub arrendamiento del inmueble amoblado o no, incluido sus accesorios, así como el importe pagado por los servicios suministrados por el arrendador y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario o subarrendatario y que legalmente corresponde al arrendador.
• El Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto de Promoción Municipal (IPM), que grave la operación, de corresponder.
• 
  
• b)    Intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda: no se considera créditos hipotecarios para primera vivienda a:

• Los créditos otorgados para la refacción, remodelación, ampliación, mejoramiento y subdivisión de vivienda propia.
• Los contratos de capitalización inmobiliaria.
• Los contratos de arrendamiento financiero.
• c)    Gastos de salud

Serán deducibles los gastos efectuados en el país, por honorarios profesionales de médicos y odontólogos, por el contribuyente para la atención de su salud, la de sus hijos menores de 18 años, hijos mayores de 18 años con discapacidad, cónyuge o concubina/o, en la parte no reembolsable por los seguros.

d)    Gastos por servicios

Serán deducibles los gastos por servicios prestados en el país, siempre que califiquen como renta de 4ª categoría; estarían descartados los servicios prestados por médicos y odontólogos que generen rentas de tercera categoría que emiten factura o boleta de venta.

e)    Las aportaciones a ESSALUD que se realicen por los trabajadores del hogar

El literal e) del segundo párrafo del artículo 46° de la Ley del Impuesto a la Renta precisa que se puede deducir como gasto las aportaciones al Seguro Social de Salud – ESSALUD que se realicen por los trabajadores del hogar de conformidad con el artículo 18° de la Ley N° 27986, Ley de los Trabajadores del Hogar o norma que la sustituya.

SUSTENTO DE GASTOS

Estos gastos serán deducibles siempre que:

• Estén sustentados en comprobantes de pago que otorguen derecho a deducir gasto y sean emitidos electrónicamente y/o en recibos de arrendamiento que apruebe la SUNAT, según corresponda.
• No será deducible el gasto sustentado en comprobantes de pago emitidos por un contribuyente que a la fecha de emisión del comprobante:

1. Tenga la condición de no habido (link a página del portal), salvo que al 31 de diciembre del ejercicio haya cumplido con levantar tal condición.
2. La SUNAT le haya notificado la baja de su inscripción en el RUC.

El pago de servicio, debe ser realizado utilizando los medios de pago establecidos en el artículo  5º Ley N° 28194 – Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía, independientemente del monto de la contraprestación.