Mediante la R.S. N° 024-2002-SUNAT, modificada recientemente
por la R.S. N° 036-2016-SUNAT.
Se regula la presentación de la Declaración
Anual u operaciones con terceros DAOT.
Las operaciones que se declaran son todas las ocurridas en
determinado ejercicio, por ejemplo en el 2016 se conformaran todas las
operaciones de compras y ventas ocurridas en el 2015, no correspondiendo
considerar si se ha devengado o no para efectos del impuesto a la renta.
Para tal efecto se debe descargar el PDT 3500 operaciones con
terceros, que es uso obligatorio para las contribuyentes que deben presentar
para los contribuyentes que deben presentar la DAOT. Igualmente, en aquellos
casos en que los sujetos obligados no tuvieran alguna operación con tercero a declarar
en sustitución de la DAOT deberán presentar el formato denominado “Constancia
de no tener información a declarar”.
La resolución de superintendencia N° 024-2002-SUNAT disponen
que se encuentran obligados a presentar la DAOT los sujetos que cumplan
cualquiera de las siguientes condiciones:
a) Sean principales contribuyentes al 31 de
diciembre del ejercicio 2015.
b) Están obligados a presentar por lo menos una declaración
mensual del IGV durante el ejercicio y siempre que por dicho ejercicio cumplan
con cualquiera de los siguientes condiciones adicionales:
-
El monto de sus ventas internas haya sido superior
a las 75 UIT en el 2015 (S/ 288,750).
Para
tal efecto se consideran los montos declarados en las casillas 100, 105, 109,
112 y 160 del PDT 621 IGV – renta mensual; o en las casillas 100, 105 y 109 del
formulario virtual 621 IGV – renta mensual; o en la casilla 100 del formulario virtual
N° 621 simplificado IGV – renta mensual.
-
El monto de sus adquisiciones de bienes,
servicios o contratos de construcción haya sido superior a las 75UIT en el 2015
(S/ 288,750).
Para tal efecto se consideran los
montos declarados en las casillas 107, 110, 113 y 120 del PDT 621 IGV – Renta mensual;
o en las casillas 107, 113 y 120 del formulario virtual 621 IGV – renta mensual;
o en la casilla 107 del formulario virtual N° 621 simplificado IGV – Renta Mensual.
c)
Sean asociaciones sin fines de lucro,
instituciones educativas o entidades religiosas que realicen solo operaciones
inafectas del IGV en el ejercicio 2015, cuyo número de trabajadores que deben
ser declarados en le PDT Planilla Electrónica
- PLAME formulario virtual N° 0601, correspondiente al periodo tributario
de noviembre del ejercicio 2015 sea superior a 10.
OPERACIONES CON
TERCEROS DECLARAR
En la DAOT se debe incluir las operaciones con terceros que
el declarante hubiera realizado durante el ejercicio 2015, en calidad de
proveedor o cliente.
Para tal efecto, se entiende como operación con tercero en
calidad de proveedor o cliente a la suma de los montos de las transacciones
realizadas con cada tercero, siempre que dicha suma sea mayor a las 2 UIT (S/
7,700).
CRONOGRAMA
PARA EL ENVIÓ DE LA INFORMACIÓN
El cronograma de vencimiento para la presentación de la declaración
o del formato denominado “Constancia de no tener información a declarar”
correspondiente al ejercicio 2015, es el siguiente:
#BustamanteContable.
